Ministerstwo Finansów pragnie wyjaśnić pojawiające się w przestrzeni publicznej wątpliwości dotyczące nowych regulacji dotyczących opodatkowania podatkiem VAT monet ze srebra będących przedmiotami kolekcjonerskimi, które wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku.
Obecnie, w przypadku obrotu dziełami sztuki, antykami i przedmiotami kolekcjonerskimi, istnieją dwie metody rozliczenia podatku VAT: stosowanie zasad ogólnych oraz tzw. procedura marży. Procedura ta polega na opodatkowaniu różnicy między ceną sprzedaży a ceną zakupu towaru, po uwzględnieniu podatku VAT.
Z dniem 1 stycznia 2025 roku, wprowadzone zostaną zmiany w zasadach stosowania procedury marży w odniesieniu do dzieł sztuki, antyków i przedmiotów kolekcjonerskich. Zgodnie z nowymi regulacjami, możliwość stosowania procedury marży będzie dostępna tylko w sytuacji, gdy podatnik osobiście zaimportuje dany towar lub nabędzie go od twórcy dzieła lub jego spadkobierców, bądź od innych podatników, którzy nie korzystają z tej procedury.
Ponadto, zgodnie z nowymi przepisami, procedura marży będzie mogła zostać zastosowana, pod warunkiem, że przy imporcie lub sprzedaży dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nie została wcześniej zastosowana obniżona stawka VAT.
Nowelizacja przepisów nie wpłynie na wysokość stawki VAT dla tych towarów, która pozostanie taka sama zarówno w przypadku stosowania zasad ogólnych, jak i procedury marży. W obu przypadkach, podmioty zajmujące się handlem dziełami sztuki i przedmiotami kolekcjonerskimi, w swojej sprzedaży będą stosować podstawową stawkę VAT.
Zgodnie z ustawą z dnia 8 listopada 2024 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1721), która implementuje dyrektywę Rady (UE) 2022/542 z dnia 5 kwietnia 2022 r., wprowadzono zmiany, które dostosowują krajowe przepisy do regulacji unijnych. Zgodnie z tą dyrektywą, stosowanie procedury marży w przypadku nabycia dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich czy antyków, które były wcześniej opodatkowane obniżoną stawką VAT, staje się niemożliwe.
Zmiany te mają na celu uproszczenie i uproszczenie procesów podatkowych, eliminując możliwość stosowania procedury marży w sytuacji, gdy do nabycia dzieł sztuki, antyków lub przedmiotów kolekcjonerskich zastosowano obniżoną stawkę VAT.
Zmiana przepisów dotyczy także monet ze srebra uznawanych za przedmioty kolekcjonerskie, które wprowadzane na rynek muszą spełniać odpowiednie definicje. W związku z tym, od 1 stycznia 2025 roku, transakcje związane z obrotem tego typu monetami będą podlegały opodatkowaniu według ogólnych zasad VAT, a nie procedury marży. Oznacza to, że w przypadku sprzedaży takich monet, podatnik będzie musiał zastosować pełną stawkę VAT, a także będzie miał prawo do odliczenia VAT od importu tych towarów, czego nie miałby w przypadku stosowania procedury marży.
Ponadto, z dniem 31 grudnia 2024 roku, przestaną obowiązywać dotychczasowe zawiadomienia złożone przez podatników, którzy stosowali procedurę VAT marża w obrocie dziełami sztuki, antykami i przedmiotami kolekcjonerskimi. Ci, którzy planują nadal korzystać z tej procedury w 2025 roku, będą zobowiązani złożyć nowe zawiadomienie do 31 grudnia 2024 roku, uwzględniając nowe przepisy.
Zgodnie z przepisami wynikającymi z powyższej nowelizacji, zmiany są wyłącznie dostosowaniem do wymogów dyrektywy unijnej, której celem jest usunięcie wszelkich niejednoznaczności w zakresie stosowania procedury marży do dzieł sztuki, antyków i przedmiotów kolekcjonerskich. Zmiany te nie tylko pomagają usystematyzować system VAT, ale również wpływają na zwiększenie przejrzystości obrotu tymi towarami na rynku.
To jeden z artykułów powiązanych z branżą - biura rachunkowe Ochota.